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    内控新时代即将来临
    时间:2012-08-07    作者:用友人周刊    阅读次数::197

       自2006年新会计准则提出,我国施行与国际接轨的企业会计准则和审计准则之后,2008年6月28日财政部、证监会、审计署、银监会和保监会联合发布了我国首部《企业内部控制基本规范》,这是继《新会计准则》和《劳动法》后又一和企业经营活动有关的重大变革。此规范是以目前国际上企业内控建设通用标准—《内部控制整合框架》作为主要编写依据,基本规范将于今年7月1日起首先在上市公司范围内实行,并鼓励非上市的其他大中型企业执行。

           财务内部控制审计的目的是通过审查财务内部控制体系是否健全、是否体现相互制约原则、有无漏洞及薄弱环节、财务内部控制实施是否有效,从而发现好的经验或存在的问题,提出改进措施或建议,促进本单位改善财务管理制度及流程,达到借助ERP软件系统提高财务工作水平和工作效率的目的。

          

           企业日常经营活动中需要关注的内控对象,都在业务及财务报表中起着举足轻重的作用。由于这些项目的改变,报表中反映的企业经营情况也会发生相应改变,例如:资金流项、财务往来款项、物流仓储项、成本项、销售应收及采购应付等。根据内控对象的特性,企业可以对其设置相应的内控制度。

           1.货币资金管理内控制度:钱、账是否由不同人员分管并且相互制约;银行账户的使用及核算是否合规、合法;货币资金收支有无审批制度,是否采取“收支两条线”;货币资金是否采取定期盘点制度,杜绝财务人员挪用。

           2.往来账目管理内控制度:往来账目的设置和使用是否符合会计制度;资金借入、借出有无审批流程,执行是否有效;债权、债务是否定期与对方核对;呆账、死账如何清查、计提坏账准备的依据是什么。

           3.物流仓储及资产内控制度:原材料、低值易耗品、在产品、产成品等器材物资的采购、入库、发出、盘盈、盘亏、处理积压和报废等的财务处理是否都附有主管业务部门的审批凭据,手续是否齐全。固定资产、材料、产成品等管理部门是否有账目,并与财务部门的账目定期核对及时调整;固定资产的购建、使用、调拨、出租、出借、投资、闲置、报废、定期检测、盘点等财务处理是否附有主管机关的审批凭据,手续是否齐全完备。

           4.成本管理内控制度:成本费用、产品成本的收集、分配是否合规、合法;专项费用(如折旧、养老保险、职工福利费、工会经费等)的计提和分配是否合规、合法。

           5.销售及利润管理内控制度:产品销售、税金、利润的会计核算是否合规、合法;管理费用、财务费用、销售费用的归集、核算是否合规、合法。

     

           如果企业不执行内控规范,那么企业的经营会出现哪些漏洞呢?对企业股东又有哪些影响?以“往来账目管理”打个比方:A企业投资200万和B公司一起注册子公司C,A企业的负责人担心此次投资风险较大影响个人的业绩情况,并没有按照财务规定将此金额计入“长期投资”,而是将此外投资金计入了‘往来账款科目’按应收借款处理。现实中C公司由于经营不善濒临倒闭、破产,A公司的投资已完全不可能收回,此笔投资失败资金只能无限期的挂在‘往来账款科目’中几年都不会发生任何变化,也无法做相应调整和处理。此时该企业的财务报表及分析报告的数据就会含有很大的水分无法真实的反映其经营现状。

          

           企业的内控是否完善、效果如何,可以根据控制环境、风险评估、控制活动、信息沟通、内部监控五个方面进行衡量:

           1.控制环境:企业设置的管理方法、各类业务设置的操作程序及控制措施等因素,都是企业进行内控的基础,构成了企业的内控氛围。

           2.风险评估:在许多注重内控的企业中都会设置类似于业务流程管理部、经营风险管理部等机构,帮助企业建立严密有效的风险管理系统,并使用科学的风险量化技术和严格的风险限额控制对投资风险实现定量分析和管理。

           3.控制活动:为确保内控风险被有效控制,企业应制定并实施各种方法、程序和控制措施,比如说:企业各人员的权限控制、重要岗位的业务分离、成立集团资产管控部门、设置业务流程规范等。

           4.信息沟通:管理层制定的业务计划必须准确、及时的贯彻到相关部门以便有效执行,计划的执行情况也要及时反馈给管理层,供其比较分析。此时企业原始的手工或半手工的信息沟通肯定无法满足要求,需要ERP软件减少公司上下级间、部门间的信息沟通障碍。

           5.内部监控:企业内部的监控部门对内控制度的执行情况实行严格的检查,并向董事会和总经理报告,确保公司各项经营管理活动的有效运行。

     

           尽管我国一些在海外上市的企业已经开始按照国际准则进行企业内部控制体系建设,但内控体系建设仍处于起步阶段,越来越多的企业需要借助ERP软件实行企业信息化内控解决方案。 据统计,我国的注册会计师(CPA)约有13万左右,有很大一部分在大中型企业从事财务高管工作,在此背景下,我们的顾问团队如果不具备企业内控内审方面的知识,当遇到有此类需求的客户时,就不能和客户站在同一专业层面沟通,导致项目受阻及客户满意度减低。“经济寒冬”正是顾问苦练内功的好时机,让我们尽快提升自己的专业技能,迎接内控新时代的来临。

    (吴迪 用友大学顾问“核计划”学员论文)

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